来源：12366纳税缴费服务平台 · 税务实务问答 适用对象：一般纳税人 · 劳务派遣企业
企业提问： 我们分公司从事劳务派遣服务，独立核算增值税，总公司有《劳务派遣经营许可证》，但分公司未取得，请问分公司能否适用劳务派遣差额征税的政策呢？
一、先了解政策内容
什么是劳务派遣服务？
劳务派遣服务，是指根据《劳务派遣经营许可证》的劳务派遣公司，为了满足用工单位各类灵活用工的需求，将员工派遣至用工单位，接受用工单位管理并为其提供劳动。
劳务派遣差额征税政策：
- 自 2026 年 1 月 1 日起，一般纳税人提供劳务派遣服务，适用税率为 6%，允许差额扣除；
- 自 2026 年 1 月 1 日至 2027 年 12 月 31 日，一般纳税人提供劳务派遣服务，代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理的社会保险及住房公积金，允许从销售额中扣除（即“劳务派遣差额征税政策”）。
注意： 只有一般纳税人可以适用劳务派遣差额征税政策，小规模纳税人不能差额，只能全额计税。
二、分公司能不能差额？核心看备案
总公司与分公司为独立核算增值税纳税人。总公司有《劳务派遣经营许可证》，判定分公司是否适用劳务派遣差额征税政策，关键不在分公司是否单独拿证，核心看分公司是否完成当地人社部门备案。
✅ 可以适用：
如总公司取得《劳务派遣经营许可证》，且分公司已按规定向所在地人力资源社会保障行政部门备案，分公司可按规定适用劳务派遣差额征税政策。
❌ 不能适用：
如总公司取得《劳务派遣经营许可证》，但分公司未按规定向所在地人力资源社会保障行政部门备案，分公司不能适用劳务派遣差额征税政策。
三、常见误区提醒
有些劳务派遣企业误以为总公司有许可证，分公司就自动享受差额征税，这是不对的。
未备案的分公司，即使总公司资质齐全，也不得就劳务派遣业务适用差额征税政策，应按规定以全额销售额计算缴纳增值税。
本文由同企整理，内容来源：12366纳税缴费服务平台公开问答，仅供税务实务参考，具体以主管税务机关口径为准。
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