合规小贴士丨登记成为一般纳税人，准确理解 “当期 1 日” 生效规定

来源：国家税务总局

编发：江苏省税务局纳税服务和宣传中心

一、政策新旧变化

旧政策：纳税人登记一般纳税人，可自主选择当月 1 日或次月 1 日作为生效日期。

新政策（国家税务总局 2026 年第 2 号公告）：统一执行当期 1 日生效规则，不再允许自行选择，分两类情形判定生效时点：

1. 销售额超标强制登记 生效日 = 销售额超过 500 万标准的当月 / 当季 1 日；
2. 未达标自愿登记（会计核算健全） 生效日 = 提交登记申请办理手续的当月 1 日。

二、分场景实务举例

场景 1：小规模自愿登记（按月申报）

零售业 A 企业，年销售额不足 500 万，账务规范，2026 年 5 月 10 日申请一般纳税人登记。

生效日期：2026 年 5 月 1 日。

实操要点：

1. 5.1–5.10 已按 3% 征收率开具的发票，可冲红后重新按适用税率重开；
2. 6 月申报期申报 5 月一般纳税人税款；7 月申报期同步申报 4 月小规模税款、6 月一般纳税人税款。

场景 2：销售额超标需登记（按月申报）

企业 4 月累计销售额突破 500 万，5 月 12 日办理登记。

生效日期：2026 年 4 月 1 日，而非办理登记的 5 月 1 日。

场景 3：按季申报特殊主体（银行、财务公司、信托、信用社）

季度内销售额超标，生效日为本季度首月 1 日。

三、逾期登记风险提醒

1. 销售额超标后，需在对应申报期结束后 15 日内完成登记；
2. 逾期未办理，税务机关下发通知催告，仍不办理的，自超标当期起按增值税税率计税，不得抵扣进项税额，直至完成登记；
3. 生效日前开具的小规模发票存在税率冲突，务必及时红冲重开，避免进销项不匹配、涉税风险。

四、核心总结

1. 新规统一 “当期 1 日”，取消自主选择生效时间；
2. 超标登记：超标所属期首日生效；自愿登记：办手续当月 1 日生效；
3. 转换身份前后发票、申报需分段处理，区分小规模与一般纳税人税款所属期；
4. 超期不登记会产生高额税负损失，财务需及时跟进登记流程。