同一笔用于品牌推广的费用，
签订赞助合同，很可能无法税前扣除；
签订规范广告合同，可按规定限额税前扣除。
同样是花钱做宣传，仅仅合同名称、条款不同，企业税负可能相差上万元。
赞助支出还是广告宣传支出，合同你签对了吗？
一、核心区分要点，一文看懂
✅ 赞助合同（非广告性质赞助）
合同无明确品牌宣传回报、无约定宣传曝光义务 → 不得企业所得税税前扣除
✅ 广告合同（广告性质宣传支出）
合同清晰约定宣传服务、品牌露出、推广回报条款 → 按照广告费和业务宣传费限额税前扣除
政策小科普
根据《企业所得税法实施条例》，税法明确不得扣除的 “赞助支出”，特指与生产经营无关的非广告性质支出。
如果名为赞助、实质包含广告宣传服务，务必在书面合同中落实相关约定，留存完整佐证资料。
二、签约前，务必自查两个关键问题
- 合同中是否清晰列明宣传回报条款？ 合作协议里需要写清对方提供哪些宣传服务：例如 LOGO 展示、现场展位、口播宣传、新媒体推文露出、海报印制等具体宣传形式。 仅单纯冠名赞助、没有约定任何宣传义务，极易被认定为非广告性质赞助。
- 合作对方是否具备广告经营相关资质？ 对方经营范围包含广告服务，同时按规定开具广告服务相关发票，形成完整证据链。
三、实务风险提醒
不少企业参加展会、文体活动、论坛合作时，图简便直接签署《赞助协议》，通篇没有任何宣传服务约定。
汇算清缴时，该笔支出需要全额纳税调增，无形中增加企业所得税成本。
如果合作实质是品牌推广，优先规范签订广告 / 业务宣传服务合同，细化宣传权益条款。
四、广告费基础扣除标准
一般企业：符合条件的广宣费，不超过当年销售（营业）收入15%部分准予扣除；超出部分准予结转以后年度扣除。
化妆品制造销售、医药制造、饮料制造（不含酒类）企业：扣除比例为30%。
⚠️ 注意：烟草企业烟草相关广告费、业务宣传费一律不得税前扣除。
财税小贴士
合同是税务判定业务实质的首要凭证。业务实质、合同文本、发票内容三者保持一致，才能有效规避纳税调整风险。合作洽谈阶段提前规划合同条款，避免事后产生涉税损失。
业务审核丨国家税务总局陕西省税务局企业所得税处
来源丨国家税务总局西安市税务局
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